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貿(mào)易物流企業(yè)

貿(mào)易物流行業(yè)背景

摘要：一帶一路倡議以來，我國與沿線國家的貿(mào)易往來日益頻繁，沿線國家之間的交通運輸建設(shè)不斷完善，沿線國家之間的跨境電子商務(wù)愈加活躍，這為物流業(yè)孕育了巨大的業(yè)務(wù)市場。同時隨著科技的發(fā)展，智能物流技術(shù)有所突破，在提升物流效率的同時優(yōu)化物流價值鏈,行業(yè)之間的競爭也更加激烈，據(jù)統(tǒng)計，我國現(xiàn)有30萬多家物流企業(yè)，是目前數(shù)量增長最快的實體產(chǎn)業(yè)。這樣的發(fā)展環(huán)境，對物流企業(yè)來說，是機遇也是挑戰(zhàn)，所以它們需要做出更大的努力去提升其自身運營能力和獲取更多利益，以積蓄力量進行內(nèi)外兼攻，使企業(yè)更好地抓住機遇發(fā)展。

物流業(yè)及其涉稅分析

物流業(yè)是指物品從供應(yīng)地向接受地的實體流動過程，它是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實際需要實施有機結(jié)合的活動的集合。物流業(yè)的特征如下：
①物流體系一體化：現(xiàn)代物流具有系統(tǒng)綜合和總成本控制的思想，它將經(jīng)濟活動中所有供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、運輸、庫存及相關(guān)的信息流動等活動視為一個動態(tài)的系統(tǒng)總體，關(guān)心的是整個系統(tǒng)的運行效能與費用。
②物流技術(shù)專業(yè)化：現(xiàn)代技術(shù)和設(shè)施設(shè)備的應(yīng)用大大提高了物流活動的效率，擴大了物流活動的領(lǐng)域。

物流業(yè)涉及的服務(wù)項目范圍較廣，涉稅種類很多，具體涉稅狀況如下：
①增值稅：運輸、裝卸業(yè)務(wù)等按“交通運輸服務(wù)”稅目，適用9%稅率。
②城建稅：隨增值稅、消費稅等繳納。
③企業(yè)所得稅：經(jīng)營所得和其他所得，按25%稅率繳納。
④個人所得稅：工資、薪金收入按3%~45%代扣代繳。
⑤其他稅種：房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、契稅、土地增值稅等。
我國物流企業(yè)行業(yè)凈利潤低，其中，稅負便是造成物流企業(yè)成本高耗的動因之。例如，公路運輸是我國物流企業(yè)的主要運輸方式，在“營改增”之后﹐七成以上物流企業(yè)運量都出現(xiàn)了稅負上漲的現(xiàn)象。同時，物流業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈下游企業(yè)，很難通過提高服務(wù)價格彌補較高的稅負給企業(yè)帶來的成本壓力。所以，需要在減少稅負等降低成本措施上尋求出路，通過稅收籌劃實現(xiàn)降本增效。

物流業(yè)的稅收籌劃

（一）利用稅收優(yōu)惠
很多物流企業(yè)都加大了智慧物流技術(shù)研發(fā)力度，運用智能貨架，自動化分揀，智能機器人等高新技術(shù)與傳統(tǒng)物流作業(yè)融合經(jīng)營，各企業(yè)物流技術(shù)研發(fā)部門也初具規(guī)模，具有對外對內(nèi)服務(wù)的能力，是物流企業(yè)利潤高產(chǎn)部分。根據(jù)我國稅法有規(guī)定，對于被認定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率征稅收企業(yè)所得稅。
那么，對于具備條件的物流企業(yè)，可將其物流技術(shù)研發(fā)部門分立出去，注冊作為獨立子公司，并申請高新技術(shù)企業(yè)。
（二）更新資產(chǎn)
企業(yè)的增值稅可以通過減少銷項稅額或增加進項稅額，來調(diào)節(jié)企業(yè)當期的應(yīng)交增值稅。作為重資產(chǎn)型產(chǎn)業(yè)，物流企業(yè)通過購進資產(chǎn)增加進項稅額的籌劃空間更大。
首先是采購方式，這是企業(yè)自身可決定的，物流企業(yè)過去往往會選擇集中采購進行資產(chǎn)采購,實際上，這樣會導(dǎo)致增值稅進項稅額過度集中于上級機構(gòu)，下級機構(gòu)無法獲得，所以企業(yè)可以通過改用分別采購方式，均衡增加各分支機構(gòu)的可抵扣進項稅額。
（三）適用低稅率
大部分物流企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，適用多檔增值稅稅率，相差較大。不同業(yè)務(wù)實際上涉及了不種合同內(nèi)容，那么企業(yè)可以通過適用對企業(yè)最有利的稅率實現(xiàn)節(jié)稅。將不同業(yè)務(wù)分開核算不但可以減少企業(yè)的增值稅銷項稅額，還可以減少企業(yè)與客戶雙方的印花稅金額，可能單筆數(shù)額不夠大，但是擁有稅收籌劃的意識對企業(yè)很重要，因為企業(yè)不止這一筆業(yè)務(wù)，積少成多，若能形成一個成熟完善的稅收籌劃機制，對企業(yè)的長遠發(fā)展是很有利的。
（四）延期納稅獲取貨幣時間價值
稅收籌劃包括了絕對稅收籌劃和相對稅收籌劃，因此其效益可以通過實質(zhì)的稅額減少，或通過延遲納稅獲得時間價值等有利于企業(yè)發(fā)展各方面反映。
物流企業(yè)大部分資產(chǎn)主要包括自有倉庫，自動化倉庫管理設(shè)備，各類交通運輸工具等大型資產(chǎn)，每年的折舊費用都不小，且不同的折舊方法的使用，對應(yīng)的抵稅效益也是不一樣的。我國稅法規(guī)定，對于符合條件的資產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)可以進行加速折舊。那么物流企業(yè)可以選擇在沒有享受稅收優(yōu)惠且企業(yè)利潤豐盈期間，縮短資產(chǎn)折舊年限，將較大的折舊費用前移，加大這筆費用對企業(yè)所得稅的抵稅效益，獲取延遲納稅現(xiàn)金流出的貨幣時間價值。
（五）利用增值稅的起征點
個人(含個體工商戶)的收入低于增值稅起征點時，個人無需納稅。小的物流企業(yè)可以通過分立企業(yè)或者營業(yè)機構(gòu)的方式，降低每個經(jīng)濟體的銷售額，從而獲得免征增值稅的優(yōu)惠。
（六）巧納房產(chǎn)稅
倉儲業(yè)務(wù)作為物流企業(yè)的一項主要業(yè)務(wù)，涉及到增值稅、房產(chǎn)稅。物流企業(yè)的自有倉庫用于倉儲業(yè)務(wù)時需要繳納房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果物流企業(yè)將自有倉庫出租，房產(chǎn)稅以租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。物流企業(yè)可以根據(jù)房產(chǎn)價值的不同，對采取自營還是出租取得的利益進行測算，從而選擇對企業(yè)稅負最低的方式。一般情況下，房產(chǎn)原值較大時宜采用出租方式，原值較小時宜采用自營方式。
（七）巧立合同，少交印花稅
雖然印花稅是小稅種且稅率不高，但企業(yè)若是在訂合同時稍加注意，便可在一定程度上節(jié)約稅負。
一般籌劃印花稅有兩點：第一，根據(jù)稅法規(guī)定，運輸費的印花稅稅率為萬分之五，倉儲費的印花稅適用稅率為千分之一，裝卸費不納印花稅。企業(yè)應(yīng)當避免從高適用稅率，所以，在簽訂合同時要注意將運輸費、裝卸費、倉儲費的相應(yīng)金額分別記載；第二，按印花稅的相關(guān)規(guī)定，合同在簽訂時無法確定計稅金額的，先按5元貼花，結(jié)算時再以實際金額計算補稅。大企業(yè)的物流業(yè)務(wù)常常會外包給專業(yè)物流公司，如果專業(yè)物流公司在一定時期內(nèi)提供物流服務(wù)的合同金額不能確定，就可以采取上述辦法來推遲納稅義務(wù)時間，從而獲得貨幣時間價值。

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