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加速固定資產折舊優惠附表怎么填寫

發布日期：2023-11-14 11:56:52 點擊數：113

　（一）行次填報　　根據固定資產類別填報相應數據列。　　1　　第2行至第7行，由企業根據固定資產加速折舊情況填報。　　2　　3　　小型微利企業研發與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。　　單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規定一次性在當期稅前扣除的，填寫第12行。　　（二）列次填報　　1　　（1）原值：填寫固定資產的計稅基礎。　　（2）本期折舊（扣除）額：填報按稅法規定享受加速折舊優惠政策的固定資產當月（季）度折舊（扣除）額。　　（3）累計折舊（扣除）額：填寫按稅法規定享受加速折舊優惠政策的固定資產自本年度1月1日至當月（季）度的累計折舊（扣除）額。年度中間開業的，填寫開業之日至當月（季）度的累計折舊（扣除）額。　　2（1）填報規則。　　一是對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據此進行納稅調減。　　二是對于會計與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據此統計優惠政策情況。　　三是對于稅法上加速折舊，但部分資產會計上加速折舊，另一部分資產會計上未加速折舊，應區分會計上不同資產折舊情況，按上述規則分別填報各列次。此時，不完全滿足上述各列次邏輯關系，但“稅收加速折舊額”－“會計折舊額”－“正常折舊額”=“納稅調整額”+“加速折舊優惠統計額”。　　（2）具體列次的填報。　　一是“會計折舊額”：稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的，本列填固定資產會計上實際賬載折舊數額。會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列。　　二是“正常折舊額”：會計和稅收均加速折舊，為統計企業享受優惠情況，假定該資產未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產視同按照稅法規定最低折舊年限用直線法估算折舊額。當稅法折舊額小于正常折舊額時，第9列填寫本期實際折舊額，第14列按照本年累計數額填報。對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。　　三是“稅收加速折舊額”：填報按稅法規定享受加速折舊優惠政策的固定資產，按稅法規定的折舊（扣除）數額。　　四是“納稅調整額”　　五是“加速折舊優惠統計額”：填報會計與稅法對固定資產均加速折舊，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據此統計加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。　　稅務機關以“納稅調整額”+“加速折舊優惠統計額”之和，進行固定資產加速折舊優惠情況統計工作。

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