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外貿企業出口轉內銷，一個本年，一個跨年的賬務怎么處理

發布日期：2023-11-14 10:37:09 點擊數：0

（一）本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅
　　沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入時，借記“主營業務收入——出口收入”科目，貸記“主營業務收入——內銷收入”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
　　注意事項：1．對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物，在賬務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報，沖減出口銷售收入。2．對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的，由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物，所以在賬務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。
　　（二）上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅
　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出，借記“以前年度損益調整（紅字）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）”科目；按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）（紅字）”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）”科目。
　　注意事項：1．對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅的出口貨物，在賬務上不進行收入的調整，在“出口退稅申報系統”中也不進行調整。2．在填報《增值稅納稅申報表》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物應沖減的“進項稅額轉出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現。3．在錄入“出口退稅申報系統”（增值稅申報表項目）中的“不得抵扣稅額”時，只錄入本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”，不考慮上年單證不齊出口貨物應沖減的“進項稅額轉出”。

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