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一般納稅人和小規模納稅人的六個重要知識
發布日期：2023-08-16 10:34:59 點擊數：12
小編就為大家整理了關于一般納稅人和小規模納稅人的六個重要知識。一起來學習一下吧。
新政執行前：根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定：納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
根據相關政策規定，需要登記一般納稅人的標準是：1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的，并兼營貨物批發和零售的納稅人，年應征增值稅銷售額超過50萬元；2、從事銷售服務、無形資產、不動產年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人；3、其他行業年應稅銷售額超過80萬元。未超過小規模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。
5月1日起：統一增值稅小規模納稅人標準。根據《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第一條規定，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
二、一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人嗎？
新政執行前：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規定：除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
因此，企業申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規模納稅人，就轉不回來了。
5月1日起：根據《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第二條規定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第28條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，且年應征增值稅銷售額500萬元及以下，在2018年12月31日前可轉登記為小規模納稅人。
三、如何理解年應稅銷售額 連續12個月
根據國家稅務總局《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第二條規定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（含免稅銷售額和稅務機關****銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
因此，連續不超過12個月的經營期內不是指會計年度，可跨年度累計。比如2017年4月1日至2018年3月31日，這連續12個月就是一個經營期。
四、辦理一般納稅人辦理資格認定需要什么手續？
（2）稅務登記證件原件。登陸廈門市國家稅務局網上辦稅服務廳，找到認定管理內的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結果。
五、增值稅小規模納稅人如何計算征收率？
增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。但2016年5月1日全面推行營改増試點后，部分小規模納稅人適用5%征收率，如小規模納稅人轉讓不動產、出租不動產征收率為5%。
小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
六、增值稅小規模納稅人如何享受免征增值稅政策？
月銷售額不超過3萬元（季度銷售額不超過9萬元的）增值稅小規模納稅人，申報時直接在申報表中填列相關數據，享受免稅優惠。若有兼營營改増銷售服務、無形資產應稅項目，應當分別核算增值稅銷售貨物、提供修理修配勞務的銷售額和營改増銷售服務、無形資產應稅項目的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）可分別享受小微企業免征增值稅政策。
一、一般納稅人認定標準，銷售額是多少？
新政執行前：根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規定：納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
根據相關政策規定，需要登記一般納稅人的標準是：1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業務為主的，并兼營貨物批發和零售的納稅人，年應征增值稅銷售額超過50萬元；2、從事銷售服務、無形資產、不動產年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人；3、其他行業年應稅銷售額超過80萬元。未超過小規模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。
5月1日起：統一增值稅小規模納稅人標準。根據《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第一條規定，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
二、一般納稅人是否可以轉為小規模納稅人嗎？
新政執行前：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規定：除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。
因此，企業申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉回小規模納稅人，就轉不回來了。
5月1日起：根據《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第二條規定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第28條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，且年應征增值稅銷售額500萬元及以下，在2018年12月31日前可轉登記為小規模納稅人。
三、如何理解年應稅銷售額 連續12個月
根據國家稅務總局《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第二條規定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（含免稅銷售額和稅務機關****銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
因此，連續不超過12個月的經營期內不是指會計年度，可跨年度累計。比如2017年4月1日至2018年3月31日，這連續12個月就是一個經營期。
四、辦理一般納稅人辦理資格認定需要什么手續？
辦理途徑： “廈門國稅”微信服務號、“廈門國稅掌上辦稅廳”微信小程序、網上辦稅大廳、柜臺辦理資料（柜臺辦理提供紙質版；無紙化系統辦理提供電子版）：
（1）A01057《增值稅一般納稅人登記表》。（一式二份）
（2）稅務登記證件原件。登陸廈門市國家稅務局網上辦稅服務廳，找到認定管理內的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結果。
五、增值稅小規模納稅人如何計算征收率？
增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。但2016年5月1日全面推行營改増試點后，部分小規模納稅人適用5%征收率，如小規模納稅人轉讓不動產、出租不動產征收率為5%。
小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。只能開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。
六、增值稅小規模納稅人如何享受免征增值稅政策？
月銷售額不超過3萬元（季度銷售額不超過9萬元的）增值稅小規模納稅人，申報時直接在申報表中填列相關數據，享受免稅優惠。若有兼營營改増銷售服務、無形資產應稅項目，應當分別核算增值稅銷售貨物、提供修理修配勞務的銷售額和營改増銷售服務、無形資產應稅項目的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）可分別享受小微企業免征增值稅政策。
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